Rok za plaćanje UTII za 1 kvartal. UTII: rokovi isporuke i plaćanja. Novčane kazne za neplaćanje i kršenje rokova za podnošenje UTII deklaracije

Izračun UTII — njegov postupak mora biti u potpunosti poznat svim poreznim obveznicima koji koriste ovaj režim. Od korektnosti UTII izračun ovisi o visini plaćenog poreza. Ovaj članak govori o kako izračunati UTII porez.

Koja su pravila za izračun jedinstvenog poreza na pripisani dohodak?

Postupak za izračun UTII utvrđeno u čl. 346.29-346.31 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezna osnovica za izračun UTII u 2015.-2016 godina imputiran je prihod na isti način kao što je bio kada izračun UTII 2014.

Osnovica i porez na nju obračunavaju se kvartalno. U ovom slučaju osnovica se sastoji od 3 mjesečne vrijednosti, a porez se obračunava na ukupan iznos osnovice. Porezna stopa je 15%, ali gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj od 4. kvartala 2015. mogu postaviti svoje stope u rasponu od 7,5-15%.

Za izračun osnovice na koju se primjenjuje porezna stopa potrebni su sljedeći pokazatelji:

• iznos mjesečne osnovne profitabilnosti za vrstu djelatnosti koja se obavlja na UTII;
• vrijednost fizičkog pokazatelja za ovu vrstu aktivnosti;
• vrijednost koeficijenta deflatora K1 na snazi ​​u odgovarajućoj godini;
• vrijednost koeficijenta smanjenja struje K2, koji se utvrđuje u području rada.

Visina mjesečnog osnovnog prinosa navedena je u stavku 3. čl. 346.29 Porezni zakon Ruske Federacije.

U procesu provođenja aktivnosti ovisi vrijednost fizičkog pokazatelja UTII izračun, može se promijeniti. Ako se promijeni, porezna osnovica se računa prema novom pokazatelju za mjesec u kojem je nastala promjena.

Vrijednost koeficijenta deflatora K1, namijenjena za Izračun UTII poreza, osniva se godišnje nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije. Za 2014. iznosio je 1,672, a za 2015. i 2016. imao je istu vrijednost, jednaku 1,798. Koeficijent K1 je konstantan tijekom cijele godine za koju je određen.

Koeficijent K2, koji uzima u obzir regionalne karakteristike obavljanja aktivnosti na UTII, utvrđuje se regionalnim zakonodavnim aktima. Štoviše, u njima koeficijent K2 možda nije određena brojka, već se formira množenjem nekoliko koeficijenata, od kojih svaki uzima u obzir određeni pokazatelj koji je važan za obavljanje aktivnosti u regiji.

Vrijednost koeficijenta K2 kreće se od 0,005 do 1,000, tj. izračun UTII prema dolje je. U velikoj većini regija vrijednost K2 nije se mijenjala u razdoblju 2015.-2016. i ima istu vrijednost ili algoritam izračuna kao u vrijeme donošenja odluke o primjeni UTII-ja u regiji.

Koeficijent K2 za poreznog obveznika može se mijenjati tijekom godine ako se promijene uvjeti ili regija djelatnosti.

Za mjesece početka i završetka primjene imputacije, izračun se vrši uzimajući u obzir broj dana stvarnog rada u ovom načinu rada.

Formula po kojoj se izračunava UTII

Prema tablici danoj u stavku 3. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije, određuje se iznos osnovne profitabilnosti. Množi se (korigira) s aktualnim koeficijentima K1 i K2, a zatim se množi sa stvarnom vrijednošću fizičkog pokazatelja odgovarajuće vrste djelatnosti u ovom mjesecu.

Ako je primjena imputacije započela ili završila u obračunskom mjesecu, izračunati iznos osnovice dijeli se s brojem kalendarskih dana u mjesecu i množi sa stvarnim brojem dana primjene režima UTII.

Kako izračunati iznos jedinstvenog poreza za četvrtinu

Izračun UTII provodi se jednom tromjesečno na temelju stvarnih podataka baznih vrijednosti odgovarajućih mjeseci ovog tromjesečja. Tri mjesečna iznosa porezne osnovice UTII izračunate na gore opisani način zbrajaju se i množe s poreznom stopom.

Obračunati tromjesečni iznos poreza za potrebe prijenosa može se umanjiti za iznos uplata plaćenih u obračunskom tromjesečju izvanproračunskim fondovima i za neke druge izdatke navedene u stavku 2. čl. 346.32 Porezni zakon Ruske Federacije.

Pri izračunu porezna osnovica i iznosi poreza zaokružuju se na cijele rublje, pri čemu se 50 kopejki zaokružuje na najbližu rublju.

Primjer: kako se izračunava imputacija na temelju površine prodajnog prostora?

Recimo, samostalni poduzetnik obavlja trgovinu na malo prehrambenim proizvodima bez alkoholnih pića putem trgovačkog prostora stacionarnog trgovačkog lanca površine 20 četvornih metara. m na području okruga Volokolamsk Moskovske regije, u ruralnom naselju udaljenom od saveznih autocesta, s populacijom od 1200 ljudi. Aktivnosti su započele 12.04.2016. Izračunajmo UTII za 2. kvartal 2016.

Mjesečna osnovna rentabilnost trgovine na malo kroz stacionarne objekte trgovačkog lanca s trgovačkim prostorima, prema tablici iz točke 3. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije iznosi 1.800 rubalja. Vrijednost K1 za 2014. godinu je 1,672.

Vrijednost K2 određena je u skladu s odlukom Vijeća zastupnika Volokolamskog gradskog okruga Moskovske regije od 29. rujna 2011. br. 43-282 „O sustavu oporezivanja u obliku UTII za određene vrste djelatnosti na području Volokolamskog gradskog okruga Moskovske regije” s izmjenama i dopunama odluke Vijeća zamjenika Volokolamskog gradskog okruga Moskovske regije od 29. listopada 2015. br. 240-50.

Prema Dodatku 1 ovog dokumenta, koeficijent od 0,350 primjenjuje se na maloprodaju prehrambenih proizvoda bez alkoholnih pića kroz trgovački pod stacionarnog maloprodajnog lanca u ruralnom naselju udaljenom od saveznih autocesta.

Uzimajući u obzir faktore prilagodbe, mjesečni bazni prinos u 2016. bit će 1.800 × 1.798 × 0.350 = 1.133 rublja.

Porezna osnovica za cijeli mjesec rada bit će jednaka 1.133 × 20 = 22.660 rubalja.

Osnovna vrijednost za travanj 2016. (nepun mjesec za izračun UTII) izračunava se pomoću formule: 22 660 / 30 × 19 = 14 351 rubalja.

Ukupni iznos porezne osnovice za tromjesečje bit će: 14 351 + 22 660 + 22 660 = 59 671 rubalja.

Iznos poreza za 2. tromjesečje 2016. određuje se na sljedeći način: 59 671 × 15% = 8 951 rubalja.

Ako u 2. tromjesečju 2016. pojedinačni poduzetnik nije izvršio uplate u mirovinski fond, tada do 25. srpnja 2016. mora uplatiti 8.951 rublja u proračun.

Je li moguće izračunati UTII online?

Ponašanje UTII izračun online je sasvim stvaran. Na web stranicama Savezne porezne službe mnogih regija Ruske Federacije nudi se ne samo izračunajte UTII online dobiti referentne podatke o mogućim plaćanjima, ali i ispuniti UTII deklaraciju i predati je poreznim vlastima.

UTII je metoda oporezivanja dostupna pravnim osobama i pojedinačnim poduzetnicima na dobrovoljnoj osnovi. Uključuje određivanje iznosa poreza koji se plaća na temelju određenih fizičkih jedinica u vlasništvu organizacije ili poduzetnika. Ovisno o vrsti djelatnosti, takve jedinice mogu biti površine u četvornim metrima, putnički prostori, automobili u taksi floti i tako dalje. Država je usvojila osnovnu profitabilnost - to je iznos dobiti koju organizacija dobiva mjesečno od svake jedinice. Iznos poreza izračunava se množenjem DB jedne jedinice s brojem jedinica i faktorima usklađivanja.

Porezni zakon jasno regulira područja djelatnosti kojima se poduzetnik mora baviti kako bi mogao plaćati pripisani porez. Ova shema oporezivanja dostupna je samo onima koji rade u sektoru trgovine i usluga. To su, primjerice, autoservisi, male maloprodaje, mala parkirališta, pružanje usluga u kućanstvu i sl.

Rok za plaćanje UTII

Izvještajno razdoblje za UTII je tromjesečje. Prema članku 346.32., porez se mora platiti najkasnije do 25. dana prvog mjeseca sljedećeg izvještajnog razdoblja. Ako datum plaćanja pada na vikend ili praznik, odgađa se za sljedeći radni dan.

U 2016. UTII se mora platiti najkasnije do sljedećih datuma:

Ako je organizacija obavljala svoje aktivnosti prema UTII shemi ne od početka izvještajnog razdoblja, tada će se formuli za izračun dodati još jedan parametar. Iznos poreza dobiven prilikom obračuna mora se podijeliti s brojem dana u razdoblju i pomnožiti s brojem stvarno odrađenih dana.

Porezna prijava popunjava se u skladu s obrascem KND 1152016, odobrenim Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 23. siječnja 2012. i podnosi se poreznoj upravi na mjestu registracije i registracije pojedinačnog poduzetnika ili pravna osoba.

Pravna osoba može umanjiti iznos poreza zbog stvarno plaćenog bolovanja zaposlenika, doprinosa za mirovinsko osiguranje, fond socijalnog osiguranja, fonda za obvezno zdravstveno osiguranje i doprinosa po ugovoru o dobrovoljnom osiguranju zaposlenika. Korekcija ne može biti veća od 50% izvorno naplaćenog iznosa.

Kazne za kašnjenje u plaćanju

Ako prijava nije predana u utvrđenom roku, organizacija ili poduzetnik može biti kažnjena novčanom kaznom od 5% iznosa navedenog u prijavi za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja. Iznos kazne počinje od 1000 rubalja, ali ne može biti veći od 30% ukupnog iznosa poreza. Ova se kazna može udvostručiti ako se presedan ne dogodi prvi put.

Za neplaćanje UTII na vrijeme naplaćuju se kazne u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke za svaki dan kašnjenja. Kašnjenje se smatra svaki dan nakon isteka roka za plaćanje. Formula za izračun ukupnog iznosa kazni sastoji se od sljedećih podataka:

Iznos nepodmirenog duga na UTII;

Broj dana kašnjenja;

Stopa refinanciranja za razdoblje kašnjenja.

Da biste izračunali iznos kazne, morate znati točan datum otplate duga. Izračunava se ukupan broj dana kašnjenja, pomnožen s iznosom duga i 1/300 stope refinanciranja. Bolje je platiti primljene kazne što je prije moguće, jer se na uporne neplatiše mogu primijeniti strože sankcije.

UTII privlači mnoge male tvrtke zbog niskih poreznih stopa. U 2016. godini, ovisno o vrsti djelatnosti i regiji, stope variraju od 7,5% do 15%. Osim toga, službenici posebnog režima podnose manje izvješća, jer ne uzimaju u obzir “osnovne” poreze (dobit, PDV). Sukladno tome porezni inspektori rjeđe dolaze u nadzor.

18.02.2016

Kako prijeći na povlašteni tretman

Ako su prije 2013. bili prisilno prebačeni u sustav oporezivanja u obliku UTII, sada se to može učiniti slobodnom voljom ako:

• režim su uvele lokalne vlasti na području općine u kojoj tvrtka ili samostalni poduzetnik posluje;
• poslovanje navedeno je u stavku 2. čl. 346.26 Porezni kod među pripisanim vrstama aktivnosti;
• prosječan broj zaposlenih, uključujući vanjske radnike s nepunim radnim vremenom i zaposlenike na temelju građanskih i osobnih ugovora, za prethodnu kalendarsku godinu ne prelazi 100 ljudi;
• udio drugih organizacija, uključujući podružnice i predstavništva stranih organizacija, u temeljnom kapitalu organizacije nije veći od 25%.

Prijelaz na imputaciju moguć je u bilo kojem trenutku; potrebno je samo poslati zahtjev Federalnoj poreznoj službi. UTII-1. Ali promjena režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja ili OSNO dopuštena je tek od početka godine.

Registrirajući se kao obveznik UTII-a, poslovni subjekt dužan je platiti porez i podnijeti deklaracije, bez obzira na to obavlja li se djelatnost ili ne. Sukladno tome, odjavom prestaju obveze.

Za svaku vrstu djelatnosti u Poreznom zakoniku utvrđeni su osnovni pokazatelji profitabilnosti i fizički pokazatelji o kojima ovisi iznos poreza. Iznos prihoda nije bitan za UTII.

Predmet oporezivanja u ovom režimu je imputirani dohodak. Izračunava se kvartalno, odabirom vrijednosti osnovnog profitabilnosti i fizičkog pokazatelja za vašu vrstu djelatnosti i korištenjem koeficijenata K1, K2. Obračun za 2. kvartal 2016. izgleda ovako:

Osnovni prinos Uzimamo ga iz članka 346.29 članka 3. Poreznog zakona.

Fizički pokazatelji(broj vozila, parkirna površina itd.) mogu varirati. Nova vrijednost prikazana je u mjesecu u kojem se indikator promijenio. Međutim, pokazatelj ne može biti jednak nuli, čak i ako je to u stvarnosti tako (npr. raskinuti su ugovori o zakupu maloprodajnih mjesta). U tom slučaju u “prazan” mjesec potrebno je unijeti pokazatelj iz deklaracije za prethodni kvartal.

K1- koeficijent deflatora utvrđen naredbama Ministarstva gospodarskog razvoja godišnje. Za 2016. prvotno je bila planirana povećana stopa - 2,083, ali je kasnije ostavljena na prošlogodišnjoj razini - 1,798.

K2- koeficijent za usklađivanje osnovne profitabilnosti. Lokalna zakonodavna tijela mogu uzeti u obzir specifičnosti poslovanja na svom teritoriju i odobriti vrijednost K2 u rasponu od 0,005 do 1. Ako se odgovarajući regulatorni akt ne usvoji prije početka nove godine, tada vrijednost K2 ostaje prošle godine. Ako lokalne vlasti uopće nisu uzele u obzir K2, tada se umjesto njega u izračun stavlja 1.

Porezni obveznici se registriraju i odjavljuju bilo koji radni dan, a mjesec potrošen na UTII možda nije potpun. Zatim se imputirani dohodak za nepuni mjesec posebno izračunava i potom pribraja dohotku za cijele mjesece.

Primjer 1

Priboy LLC pruža auto usluge, prevoz robe jednim vozilom. Tvrtka je registrirana 10. svibnja 2016. godine. Osnovna isplativost za prijevoz tereta je 6000 rubalja mjesečno. Fizički pokazatelj je broj vozila. K2 nije instaliran u regiji. Izračunajmo imputirani prihod (II) za 2. kvartal:

VD svibanj = 6.000 rub. × 1: 31 dan × 22 dana × 1.798 × 1 = 7.656 rubalja.

VD lipnja = 6.000 rub. × 1 × 1.798 × 1 = 10.788 rub.

WD Q2 2016 = 7656 RUB. + 10 788 rub. = 18 444 rub.

Primjer 2

Uzmimo podatke iz primjera 1 i pronađemo porez za 2. kvartal 2016. godine. Recimo da lokalne vlasti nisu smanjile stopu.

UTII Q2 2016 = 18.444 RUB. × 15% = 2.767 rub.

Kako smanjiti UTII

Izračunata vrijednost UTII može se smanjiti za pola premije osiguranja, bolovanja i isplate po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju. U isto vrijeme, sljedeći zahtjevi vrijede za odbijene iznose:

• premije osiguranja Uzimaju samo one djelatnike koji su angažirani na zadanim poslovima. Doprinosi se moraju platiti u okviru utvrđenih iznosa tijekom izvještajnog tromjesečja. To znači da doprinosi, primjerice, za lipanj, uplaćeni do roka 15. srpnja, neće umanjiti porez za 2. tromjesečje. Samostalni poduzetnici sa zaposlenima ne uzimaju u obzir premije osobnog osiguranja.
• bolovanje mora se isplaćivati ​​na teret poslodavca, odnosno za prva tri dana bolovanja i to samo onim radnicima koji obavljaju poslove na teret dužnosti;
• isplate po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju uzima se u obzir ako se sklapaju ugovori u korist radnika o uračunavanju privremenog gubitka sposobnosti za rad, isplaćuje se na teret poslodavca (prva tri dana bolovanja).

Ako se ispostavi da je odbitak veći od 50% UTII-ja, višak se ne može nadoknaditi u budućnosti.

Primjer 3

Dodajmo uvjete primjera 1 i 2: u lipnju 2016. plaćene su premije osiguranja u iznosu od 1.513 rubalja za svibanj, premije za lipanj u iznosu od 2.162 rublja. plaćeno 15. srpnja 2016. Pronađimo UTII plativ za 2. kvartal.

Za početak ćemo odrediti standardnu ​​vrijednost ispod koje se porez ne može smanjiti.

2767 RUB × 50% = 1384 rub.

Budući da je u 2. tromjesečju stvarno plaćeno 1500 rubalja. premija osiguranja, što je više od standardne vrijednosti, 129 rubalja ostat će nekreditirano. (1513 RUB - 1384 RUB)

Samostalni poduzetnici na poseban način smanjuju poreze. Oni mogu kompenzirati samo fiksne doprinose koji su u istom razdoblju poslani Fondu za obvezno zdravstveno osiguranje i Fondu za mirovinsko osiguranje. Možete smanjiti UTII čak i na nulu. Istodobno, fiksni doprinosi također uključuju doprinose mirovinskom fondu u iznosu od 1 posto prihoda veći od 300.000 rubalja. (dopis Ministarstva financija od 07. prosinca 2015. broj: 03-11-09/71357)

zaostali PDV i kazne zbog nerazumne primjene odbitaka PDV-a za nerealne transakcije.

Odluka: Tužba je odbijena jer fakture sadrže lažne podatke, potpisane su od strane NN osoba i ne odražavaju stvarne financijske i ekonomske transakcije s drugom ugovornom stranom, koja nije imala kadrove, opremu, promet sredstava po računu je bio tranzitan. naravi, oporezivo

Okolnosti: sporne

Rješenjem je tvrtka proglašena odgovornom u vidu novčane kazne, zatraženo je plaćanje iznosa zaostalog PDV-a i poreza na dobit, kazni i penala.

Odluka: Tužbeni zahtjev se odbija, jer je društvo prodalo nekretninu međusobno ovisnoj osobi, te je utvrđeno da je podcijenio prihode od prodaje nekretnine.

Okolnosti: Po

Kao rezultat revizije, donesene su odluke da se odbije dovođenje poduzeća u poreznu obvezu, da se odbije povrat PDV-a za nabavu herbicida (bazagran), jer su odbici PDV-a za transakciju s drugom ugovornom stranom bili prenapuhani, a dokumenti su predočeni koji nisu odražavali stvarne poslovne transakcije.

Rješenje: Zahtjev se odbija, budući da porezno tijelo

Sva sudska praksa na ovu temu »

Porez na dohodak (porez na dohodak, porez na dohodak)

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS)

Jedinstveni porez na pripisani dohodak (UTII)

Postupak plaćanja premija osiguranja

Porezni zakon određuje relativne rokove za plaćanje UTII i podnošenje deklaracije, a pogledajmo kada točno treba platiti porez u 2015.

Što se tiče rokova za podnošenje povratne prijave i samog plaćanja poreza, postoje prilično jasni okviri navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, međutim, postoje neke nijanse, pogledajmo ih.

Postupak i rok za plaćanje UTII poreza

Članak 346.32. Porezni zakonik Ruske Federacije izričito navodi da se plaćanje poreza vrši prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja, što u praksi znači da maksimalni mogući prijenos (plaćanje) imputacije završava 25. dana od kraja; kvartalu, izgleda ovako:

Rok za plaćanje UTII poreza u 2015

Napominjem da ako krajnji rok plaćanja pada vikend, onda se rokovi plaćanja pomiču na sljedeći radni dan, što se ove godine i dogodilo.

Rokovi za plaćanje UTII u 2016

Potrebno je zapamtiti niz značajnih nijansi

• Prvo, primjenjuju se posebno za plaćanje, odnosno zakašnjelo plaćanje poreza, stoga ne dajte poreznim inspektorima priliku da vas kazne.
• Drugo, iznos poreza može se umanjiti samo za iznos plaćenih (prenesenih) i, što je najvažnije, obračunatih poreza, doprinosa u izvještajnom tromjesečju. Više detalja.
• Treće, ne zaboravite u prvom tromjesečju svake godine, au drugom povremeno odlukom općinskih vlasti. Pa stabilniji.

Rok za podnošenje UTII deklaracije

Rokovi za podnošenje izvješća o imputaciji regulirani su člankom 346.32. Porezni zakon Ruske Federacije, koji definira takav datum kao 20. dan sljedećeg mjeseca nakon tromjesečnog razdoblja (porezno razdoblje).

Datumi podnošenja izvješća o imputaciji u 2015

Rok za podnošenje UTII deklaracije je 2016.

Mora se imati na umu da kašnjenje ili nepodnošenje izvješća dovodi do kazni.